据PwC中国报道，OECD推动的BEPS 2.0支柱二全球最低税率规则持续推进，已有超过140个司法管辖区承诺实施15%的全球最低企业税率。中国内地和香港均已加入该框架，对年收入超过7.5亿欧元的中资跨国企业产生直接影响。
支柱二规则的核心机制是“补足税”：当跨国企业在某一辖区的实际有效税率低于15%时，母公司所在国或中间控股公司所在国有权征收差额税款。这意味着中资企业在低税率地区享受的税收优惠将面临被“补足”的风险。
香港已于2025年起实施香港最低补足税（HKMTT），内地也在推进相关立法进程。对于在海外设有多层控股架构的中资企业，需要重新评估各辖区的有效税率，识别可能触发补足税的实体，并在转让定价、利润分配和控股架构层面进行前瞻性调整。
此外，支柱二还引入了“实质收入排除”规则，允许企业在计算补足税时扣除相当于有形资产和工资一定比例的利润，这为在海外有实际运营和雇佣的中企提供了一定的缓冲空间。
对于在新加坡、阿联酋等低税率地区设有区域总部或贸易平台的中资企业，支柱二的影响尤为直接。这些企业需尽快完成各辖区有效税率的测算，评估补足税敞口，并在必要时调整供应链定价和利润归属安排。
中企应尽快完成各辖区有效税率测算，评估补足税敞口并在必要时调整供应链定价与利润归属安排。
